資金運用表の基礎　③

今回は、資金運用表の基礎、第３回目です。

資金運用表には、2分割法や3分割法といった形式があります。2分割法や3分割法の違いは、資金の調達と運用のグルーピングを2つにするか、3つにするかの違いです。

2分割法では、資金の調達と運用とを、短期面と長期面との2つに分類します。
・短期面の資金調達には流動負債、資金運用には流動資産が該当。
・長期面の資金調達には固定負債と株主資本、資金運用には固定資産と繰延資産が該当。

3分割法では、資金の調達と運用とを、短期面、長期面、総合面とに分類します。
・短期面の資金調達には短期借入金を除いた流動負債、資金運用には流動資産が該当。
・長期面の資金調達には長期借入金を除いた固定負債と株主資本、資金運用には固定資産と繰延資産が該当。
・総合面での資金調達には短期借入金及び長期借入金が該当。

2分割法を選択するか3分割法を選択するかは、その目的によります。短期資金と長期資金との関連性を重視するのであれば2分割法が、借入金の管理が重要であれば3分割法が適しているといえます。
・2分割法を採用：企業の財政状態（調達と運用）の変化が短期資金と長期資金とでどうなされたのかがわかります。
・3分割法を採用：企業の財政状態（調達と運用）の変化が、短期資金と長期資金とでどうなされ、それらの過不足を借入金でどう調整されているかがわかります。

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